

三、金融资产分类的特殊规定:
1、非交易性
一般不符合本金 利息的合同现金流特征,98迷吧,因此应当分为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。但在初始确认时可以指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产,按规定收取股利收入。一经指定不得撤销。
----以下三条,均不能进行指定----
1满足下列条件之一,视为持有金融资产or金融负债是交易性的,不可指定。
①取得该金融资产or金融负债的目的,重要是为了近期出售or回购。
②金融资产or金融负债,在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且客观证据表明近期实际存在短期获利模式。组合中个别项目持有时间稍长不受影响。
③属于衍生工具,但符合财务担保合同定义的衍生工具及指定为有效套期工具的衍生工具除外。2个除外衍生工具中合同担保 有效套期
2 符合金融负债定义,但是被分类为权益工具的特殊金融资产
比如:可回售工具、发行方仅在清算时才有义务按比例交付其净资产的金融工具。
本身并不符合权益工具的定义,因此从投资方角度也就不符合指定为第二类金融资产的条件。第二类:以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产
3企业持有的符合银保监办发2019-204号定义的结构性存款,应当分类为第三类金融资产第三类:以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
2、会计处理原则
基于单项非交易性权益工具投资,可以指定,不需要计提减值准备。除获得股利计入当期损益外,其他相关利得损失均计入其他综合收益,且后续不得转入损益。当终止确认时,其他综合收益转出计入留存收益。
企业在非同一控制下的企业合并中确认的-或有对价-构成金融资产的,应分为第三类,不得指定为第二类金融资产。

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会计实务-1或有事项特征及或有资产或有负债
福建龙岩:推出专属“拥军贷”
转自:福建省退役军人事务厅 近日,福建省龙岩市退役军人事务局与中国邮政储蓄银行龙岩市分行正式签署拥军优属金融服务合作协议。 仪式现场,邮储银行龙岩市分行工作人员详细介绍了专为退役军人设计的拥军消费贷、拥军经营贷、信捷贷、小微易贷等各项专属金融产品和理财产品。为优抚对象提供开通绿色通道、免收相关手续费用、就业支撑、定制专属银行卡等金融服务,全方位覆盖退役军人生活与创业需求。 签约仪式后,全体人员参观了中国银行业营业网点文明规范服务百佳示范单位——邮储银行龙岩市金融中心支行及军人驿站(退役军人服务站),实地感受为退役军人提供便捷、优先、优质金融服务的实体环境与尊崇氛围。双方还围绕“如何精准对接退役军人需求”“如何高效落实优待服务”等内容开展深入交流,共同探索金融赋能拥军优抚的新路径。 海量资讯、精准解读,尽在新浪财经APP
罗牛山拟反向收购14年前出售资产 标的亏406万仍溢价20.5%属关联交易
长江商报消息 14年前出售的资产,如今又成了罗牛山的“香饽饽”。 12月2日晚间,罗牛山(000735.SZ)发布公告,公司与控股股东罗牛山集团签订了《股份收购协议》,以9670万元收购其持有的同仁药业46.3578%股权,本次交易构成关联交易。 值得一提的是,2010年10月,罗牛山向同仁药业公司职工及其他投资者转让公司持有的同仁药业72%股权,转让价款610.29万元。 对于这场反向交易,罗牛山表示,公司接手同仁药业后,标的公司的经营及资产状况未获明显改善。经过多年的发展,同仁药业已经形成较为稳定的经营体系,近几年营业规模对比前次转让时涨幅明显。 然而,2023年和2024年前三季度,同仁药业营业收入分别为1.46亿元和9153.88万元;净利润分别为685.42万元和-405.91万元,已陷入亏损之中。 不过,根据评估,同仁药业账面净资产评估增值3598.40万元,评估增值率20.52%。 标的增值主要来自房产 12月2日晚间,罗牛山发布公告显示,公司与控股股东罗牛山集团有限公司(简称“罗牛山集团”)签订了《股份收购协议》,以自有资金9670万元收购罗牛山集团持有的上海同仁药业股份有限公司(简称“同仁药业”)46.3578%股权,本次交易构成关联交易。 本次交易完成后,罗牛山持有的同仁药业股权比例由16.80%变更为63.1578%,且同仁药业将纳入公司合并报表范围。 罗牛山表示,本次交易有利于上市公司通过外延补链实现“一体化经营”的产业集群效应,符合公司聚焦生猪产业链的核心战略。同仁药业主营的动保药品业务属于公司上游配套产业,本次交易完成后,公司的产业链将覆盖良种繁育、商品猪养殖、饲料生产加工、生猪防疫、动保药品研发及销售、屠宰加工、冷链物流、环保利用、科研推广、食品检疫等体系建设的生猪“一体化产业链”布局,有助于实现各项业务的长期协同及快速发展,提高公司核心竞争力。 公告显示,同仁药业创建于1946年,前身为上海兽药厂,是一家集兽药产品研发、生产经营、技术服务于一体的上海市高新技术企业。 截至2024年9月30日,同仁药业已取得兽药批准文号超80个,是一家以猪用药品为核心,同时涵盖家禽、宠物等其他药品领域的动保企业。 罗牛山介绍,同仁药业建立了以集团客户直销与经销商渠道销售相结合的营销网络;建立了可控的产品质量控制体系,严格执行各项质量控制措施,其产品连续多年在农业农村部组织的兽药质量监督抽检中保持抽检不合格产品批次为零。 同时,同仁药业旗下的“上兽”品牌,连续多年荣膺“上海名牌”称号。其产品斩获上海市创优赶超产品、优质产品以及农业部优质产品等多项殊荣。 2024年1月17日,同仁药业凭借其产品质量保障成效,获国家农业农村部通报嘉许。 以2024年9月30日为评估基准日,采用资产基础法,同仁药业母公司净资产账面价值为1.75亿元,股东全部权益价值的评估价值为2.11亿元,较同仁药业账面净资产评估增值3598.40万元,评估增值率20.52%。 罗牛山表示,本次评估溢价主要原因为同仁药业自有房屋建筑物及土地使用权获取时间较早,评估基准日时点存在增值。结合审计和评估结果,并经交易双方协商一致确定,标的股份的收购价格为9670万元。 罗牛山刚摆脱亏损 值得注意的是,同仁药业成立于1981年6月,历史上曾是罗牛山的全资子公司。 2009年,罗牛山收购同仁药业100%股权及2976.20万元债权。 2011年,同仁药业偿还了就该次交易形成的罗牛山对同仁药业的债权2963.02万元。 2010年10月,罗牛山向同仁药业公司职工及其他投资者转让公司持有的同仁药业72%的股权。 同年12月,罗牛山已收到该次交易全部股权转让价款610.29万元,并同步实现投资收益610.29万元。 对于这场反向交易,罗牛山表示,公司接手同仁药业后,标的公司的经营及资产状况未获明显改善。为优化同仁药业股权结构,调动员工积极性,激活企业经营活力,罗牛山将其持有的同仁药业72%股权向同仁药业职工及其他投资者进行转让,此次交易作价在评估结果之上进行了合理溢价,获取了投资收益,未损害上市公司利益。 罗牛山还介绍,经过多年的发展,同仁药业已经形成较为稳定的经营体系,近几年营业规模对比前次罗牛山转让其部分股权时涨幅明显。 然而,当前,同仁药业的业绩表现并不理想。 数据显示,2023年和2024年前三季度,同仁药业营业收入分别为1.46亿元和9153.88万元;净利润分别为685.42万元和-405.91万元。 实际上,罗牛山也只是刚刚摆脱亏损状态。 2023年,罗牛山实现营业收入41亿元,同比增长42.16%;净利润亏损4.94亿元,上年同期盈利8922.57万元。 2024年前三季度,罗牛山营业收入达28.69亿元,同比增长1.15%;净利润3.42亿元,较上年同期亏损1.68亿元实现扭亏。 上半年业绩预告中,罗牛山表示,本报告期内,公司罗牛山广场二期及118C项目部分楼栋达到合同约定的交付条件,满足会计准则规定的收入确认条件,公司房地产项目的本期结转利润较上年同期增加。 同时,罗牛山表示,本报告期内,公司生猪销售数量和生猪销售均价较上年同期小幅上升,且生猪养殖成本较上年同期有所下降,生猪板块利润较上年同期减亏。 对于当前发展,罗牛山近日在投资者互动平台表示,公司正在逐步推进战略规划,目前一方面通过关停并转、去粗取精等方式,关停部分低效养殖基地;同时进一步优化新猪场的建设方案,更加注重投入和产出的转化。另一方面,公司在产业链运行过程中持续加强精细化管理。这些举措均是在持续聚焦主营业务的同时,以行动来提升上市公司高质量发展和可持续性。 ●长江商报记者 黄聪 责编:ZB 海量资讯、精准解读,尽在新浪财经APP